УСН – упрощенная система налогообложения или другими словами «упрощенка» – этот режим налогообложения создан специально для малого и среднего бизнеса. Он снижает налоговое бремя на предприятия, делает ведение бухгалтерского учета более простым. Все, что касается упрощенной налоговой системы (далее УСН), регулирует Налоговый Кодекс РФ, а именно пункт 26.2 НК РФ.
УСН работает по всей Росси без ограничений. Преимущество УСН состоит в том, что некоторые налоговые выплаты заменены на один единый налог, более того, при работе по этой системе упрощается взаимоотношение с налоговой, снижаются затраты на оформление различных налоговых документов.
УСН во многом отличается от прочих налоговых систем, таких как ОСН – общая система налогообложения, ЕНВД – единый налог на временный доход. Такой налог как ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог) имеет сходства по расчету и принципам организации с УСН. К примеру, УСН отличается от ЕНВД тем, что предприниматель переходит на УСН по собственному желанию. А вот пользоваться ЕНВД обязаны все предприниматели, осуществляющие деятельность, указанную в перечне статьи 346.26 НК РФ
Другое отличие этих налоговых режимов заключается в следующем: обычно, по УСН ведется вся предпринимательская деятельность, а по ЕНВД только лишь определенные виды. Минус в том, что при ведении нескольких различных видов деятельности, из которых некоторые попадают под ЕНВД, то приходится вести две разные книги учета.
Третье различие кроется в названии ЕНВД – вмененный, разница заключается в расчете налоговой базы: по ЕНВД при расчете основываются на планируемом доходе или базовой доходности, а не то что реально получено. По УСН расчет основывается на фактических доходах и расходах.
При переходе на УСН предприниматель получает возможность налогового планирования: у предпринимателя появляется право выбирать либо 6-ти процентный налог на доходы, либо 15-ти процентный на прибыль. И этот выбор нельзя меня в течение трех лет. Налогообложению при УСН подлежат доходы и доходы минус расходы. Выбирать не могут такие налогоплательщики, как участники с договором простого товарищества или при доверительном управлении. Они платят налог с доходов при уменьшении на величину расходов.
При УСН вы имеете возможность выбрать для себя более выгодный налог, при ЕНВД этот выбор отсутствует. Кроме того эти две системы имеют и другие отличия. При УСН налоговый отчет нужно составлять за один год, при ЕНВД – каждый квартал (3 месяца). В УСН есть еще один способ уплаты налога – это выкуп патента. Такой патент можно приобрести на любую экономическую деятельность, из списка в статье 346.25.1 НК РФ. Стоимость патента основана на потенциальном или предполагаемом доходе организации, цену на него определяет субъект Российской Федерации, на чьей территории зарегистрирована фирма.
Но, на пример, Санкт-Петербург (город федерального значения), как и некоторые другие субъекты РФ, закон о патентах не приняли. Патенты действуют 6, 9, 12 месяцев. Разберем еще один вид налогов – ОСН (общая система налогообложения). При ведении деятельности по ОСН организации, если нет ни каких льгот, приходится платить все налоги, которые связаны с ведомой экономической деятельностью. Большое неудобство заключается во множестве отчетной документации. Сюда входят: декларации НДС и НДФЛ, авансовые отчеты и прочее, у всего этого есть свои четкие сроки подачи, и кто-то должен будет готовить все эти бумаги.
Для перехода на УСН законодательство определяет ряд условий: доля присутствия других организаций не больше 25 % (здесь имеются некоторые исключения); доход по итогам 9 месяцев не больше 45 млн. рублей; количество работающих до 100 человек; остаточная сумма стоимости основных средств не больше 100 млн. рублей. При работе с патентом ограничения дохода составляют 20 миллионов рублей. Переход на УСН вполне возможен, если ваше предприятие отвечает всем этим требованиям.
Следует отметить, что в налоговом законодательстве есть оговорка, когда предприятие начнет превышать лимитную сумму, то оно вернется на ОСН с того месяца, в котором произошло превышение. Помните, если вы после перехода на УСН, вновь решите вернуться на ОСН, то обратный переход на УСН будет возможен только лишь через год. Пользоваться УСН не могут такие предприятия как ломбарды, банки, инвестиционные фонды, бюджетные организации, предприятия, которые занимаются добычей и последующей реализацией полезных ископаемых, негосударственные пенсионные фонды, частные нотариаты.
На законодательном уровне Государство определило порядок перехода на УСН. Предприниматели, которые регистрируются в первый раз, могут сразу начинать свою деятельность с УСН. Для этого подается заявление на переход, но не позднее пяти дней с даты регистрации (она указывается в ОГРН). Те, кто уже ведут свою деятельность, так же подают заявление для перехода на УСН, но уже в установленные законом сроки. Заявление нужно успеть подать в период с 1-го октября по 30-е ноября текущего года. Сам же переход будет осуществлен с 1-го января следующего года.
УСН для малого бизнеса дает возможность сэкономить на налогах: ведь гораздо удобнее оплачивать один налог, вместо нескольких разных. При работе по УСН вы можете не вести бухгалтерский учет, а это избавит вас от необходимости принимать сотрудника для ведения отчетности и заполнения разнообразных деклараций, освободит массу времени, т.к. при УСН нужно заполнять декларацию только по единому налогу. Кроме того, вам дается возможность уменьшать выплату налога на сумму равную уплате страховых взносов в ПФР. Так же, при работе в убыток, вы можете уменьшить налог на эту сумму.
Несмотря на ряд положительных моментов, УСН обладает и недостатками. Хотя в отношении малого бизнеса они особого влияния не имеют или вовсе отсутствуют. Это касается вопроса о налоге на добавленную стоимость (НДС). При работе с обычным покупателем, для фирмы такой вопрос значения не имеет, исключением будут организации, для которых с НДС работать выгоднее.
Другие недостатки связаны с утратой права на «упрощенку» и переходом на ОСН. Тогда вам необходимо будет восстановить бухгалтерский учет за все время, отработанное по «упрощенке» и сдать в налоговый орган отчеты по налогам и бухгалтерии. Кроме этого, при утрате права на упрощенную систему налогообложения, вам придется доплатить пени и налог на прибыль. Если вы работали по такому налогообложению, как «доходы минус расходы», то многие затрат вы не сможете показать, т.к. этот перечень закрыт.
К тому же, выбирая УСН, вы не сможете открывать филиалы, представительства и дочерние предприятия, а так же реализовывать определенные товары и вести некоторые виды экономической деятельности.
При всех достоинствах, УСН имеет некоторые скрытые подвохи, которые зачастую проявляются спустя некоторое время. Для того, чтобы избежать подобных неприятностей, нужно знать, в чем же они заключаются. Первый такой нюанс кроется в исчислении остаточной стоимости основных, приобретенных на общем режиме средств. Второй же, в обратном переходе на ОСН. Это связано с дополнительными налоговыми отчетами.
Всякое управленческое решение, в том числе по оптимизации налогообложения, должно быть взвешенным и обоснованным. Еще раз отметим, что УСН позволяет экономить на налогах только лишь предприятиям малого бизнеса. Если в будущем вы планируете расширение своего бизнеса, то выбирая УСН, заранее подготовьте пакет документов и примите ряд превентивных мер.
При переходе, хорошо подумайте, не потеряете ли вы клиентов, а значит и прибыль из-за экономии на налогах. И не забывайте, любая не учтенная мелочь, может в будущем принести серьезные проблемы.