Плюсы и минусы ЕНВД — важные моменты перед началом бизнеса.

plyusy-i-minusy-envdТак или иначе, но почти каждый слышал или сталкивался с вменёнкой — единым налогом на вменённый доход (ЕНВД). Разберёмся что же это такое. Это система налогообложения для некоторых видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не предпринимателя и не юридического лица. ЕНВД не заменяет две специально предусмотренные для этих двух случаев системы налогообложения, а идёт вместе с общей системой или же упрощённой.

Плюсы и минусы ЕНВД.

Отличается ЕНВД от указанных выше систем тем фактом, что взимаемый налог идёт с вменённого дохода, а не с фактически полученного. Вменяют этот доход чиновники или вы предполагаете сами определённую сумму. То есть получается что-то вроде определённо установленной дани государству.

Поскольку ЕНВД занимает целую главу № 26.3 Налогового кодекса Российской федерации, а не просто отдельно взятый закон, то она становится начальной точкой отправки в малый бизнес.

Чтобы ответить на не совсем однозначный вопрос, какие именно виды деятельности облагаются «вменёнкой», откроем статью 346.26 Налогового кодекса, пункт 2. Он гласит, что местная власть каждого отдельного муниципального образования рассматривает каждую отдельно взятую деятельность и, в соответствии с перечнем Налогового кодекса, решает будет ли она облагаться вменённым налогом или нет.

Возьмём, например, Москву. Столичные чиновники берут ЕНВД только за размещение наружной рекламы, которая прописана Законе № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций» от 29.10.2008 года.

В Питере же ЕНВД в предпринимательской деятельности не применяют, если она связана с гостиничным делом, деятельностью по временному владению и аренде земельных участков, залами обслуживания и общественным питанием.

Работники налоговых инспекций и аналитики не сходятся во мнении насчёт того, какой вид налога лучше всего выбрать начинающему бизнесмену. У единого налога на вменённый доход, так же как у других, существуют свои плюсы и минусы.

Достоинства ЕНВД

1. Налоговый и бухгалтерский учёт теперь стал проще. Обычно ведение бухгалтерии вызывает массу проблем, особенно среди предпринимателей-новичков.

2. Сумма налога, которую вы платите, фиксирована и на неё ничто не влияет. Хотя мнения по этому достаточно спорному вопросу разделяются.

3. Можно сочетать единую или упрощённую системы налогообложения с ЕНВД.

4. Если вы вносите в Пенсионный фонд страховые взносы, то налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уменьшается на эту сумму.

Недостатки ЕНВД.

1. Сумма налога фиксирована. Это может быть достоинством, если предприниматель получает больший, чем планировалось доход. Но также и недостатком, если всё наоборот, и прибыль несравнимо мала.

2. В Налоговом кодексе есть статья об установлении лимитов физических показателей, что делает ЕНВД совершенно неприменимым. Например, торговые площади для розничной торговли должны быть не больше ста пятидесяти квадратных метров. Или в автосалонах должно продаваться одновременно лишь до 20 машин.

3. на налоговый учёт обязательно вставать только там, где непосредственно осуществляется производственная деятельность.

Распространённые ошибки и препятствия при применении ЕНВД предпринимателями.

Казалось бы, учёт и расчёт единого налога — это просто. Но когда начинается определение того самого момента, где вменённое налогообложение начинается и заканчивается, возникают трудности, которые представителям налоговых инспекций порой самим сложно трактовать. Приведём несколько примеров.

1. Оказание бытовых услуг. Вы можете заниматься этим только по отношению к физическим лицам. Если же вы оказываете подобного рода услуги юридическим лицам (компаниям), то здесь ЕНВД применяться уже не может. Кроме того, согласно статье 346.26 Налогового кодекса необходимо определять точный список оказываемых услуг, подлежащих ЕНВД, и делать это следует по Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН). Но проблема в том, что ОКУН для налогообложения не предназначен, так как в нём прописаны аналогичные услуги с другими условиями, изобилующие подчас противоречивыми деталями, а некоторые вообще не встречаются.

Скажем, вы продаёте и устанавливаете пластиковые двери и окна. Если вы делаете это для компаний, то вменённое налогообложение в этом случае не работает. Но если вы работаете с физическими лицами, и вам заказывают установить дверь, то это будет считаться услугой по «ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок», а не продажей. А здесь ЕНВД применим.

Иногда чиновники прописывают всё очень чётко. К примеру, есть письмо ДНТТП Министерства Финансов РФ от 12.07.2004 года. В нём указано, что если ставить окна на частный строящийся дом, то это не является бытовой услугой. Если в ОКУН сказано «замена, ремонт», это обозначает только замену и ремонт.

Всё может быть совершенно по-другому. В письме того же департамента Минфина РФ от 02.12.2004 года рассматриваются услуги солярия, которые в вышеуказанном классификаторе не упомянуты. Получается тогда, что они не бытовые? Об этом говорится в другом классификаторе — по видам экономической деятельности (ОКВЭД). А там солярий если находится в бане или сауне, то он приравнивается к оказанию услуг бани и сауны, а, стало быть, является бытовой услугой. А если солярий размещён в парикмахерской или салоне красоты, то тогда не является, и вменённое налогообложение не применимо.

2. Ветеринарные услуги. Услуги по техническому обслуживанию, ремонту и автомойке. Здесь неважно кому оказываются услуги — юридическим или физическим лицам. Но их перечень необходимо искать в ОКУН. Если же у вас ещё и автостоянка и автозаправка, то в статье 346.27 указано, что эти услуги не входят в данный вид деятельности.

3. Розничная торговля. Продажа собственной продукции и установленных статьёй № 181 Налогового кодекса подакцизных товаров обложению ЕНВД не подлежит. Но совершенно не понятно как определять физический показатель для торгового места или зала по площади.

С подакцизной продукцией и товарами куда проще иметь дело. Тут существует такой нюанс. Если у вас смешанный ассортимент, то доходы и расходы учитываются раздельно по каждому. С торгового же места выплачивается единый налог. И процентов товаров, попавших под «вменёнку», абсолютно не важен.

В статье 346.27 описаны виды договоров, которые заключаются для розничной купли-продажи. Из этого можно сложить понятие что вообще такое «розничная торговля». Поскольку в Налоговом кодексе об этих договорах ничего не сказано, то вступают в действие статьи 492-505 Гражданского кодекса. Но здесь снова может возникнуть неразбериха, так как в ГК не понимается тех вопросов, которые решают вопросы налогообложения. По статье 492 ГК при розничной реализации товары продаются для не для предпринимательской деятельности, а для личного, домашнего, семейного и другого использования.

Коммерческая организация, например, может заниматься благотворительностью, и она не связана с предпринимательской деятельностью. Или возьмём такого покупателя как детский сад или воинская часть, которые не имеют права на предпринимательскую деятельность. Это и есть то самое «другое использование»? Получается, что торговля с юридическими лицами для ЕНВД тоже может оказаться разрешённой? Посомневавшись, в Минфине решили: если это не договор поставки с его оформлениями накладных и счетов-фактур, то да, можно.

Иначе говоря, если покупатель помимо товарных и кассовых чеков просит ещё и оформить накладную, эта сделка с определённой долей вероятности не попадёт по ЕНВД.

Свои особенности есть в рекламе, услугах автотранспорта и общепита. В общем, везде есть заморочки.

Напоследок можно порекомендовать обратить внимание на некоторые цифры:

1. Компании, выполняющие различные работы и оказывающие услуги, обычно используют упрощённую систему налогообложения размером в 6%.

2. Для торговых и небольших производственных организаций действует УСН в размере 15%. Существует множество тонкостей при применении в этом случае ЕНВД, так как виды деятельности сильно ограничены.

3. Использование основной системы налогообложения упрощает всё, но тогда бухгалтерский учёт становится основной неприятностью из-за повышенного уровня сложности.

В любом случае, конечно же, имеет смысл сначала узнать мнение налоговиков по поводу конкретно вашего случая и рассчитать все возможные и маловозможные варианты, которые могут возникнуть в дальнейшем, когда вы откроете собственный бизнес.